Kleineondernemersregeling 2020

Iedereen die zelfstandig een bedrijf of beroep uitoefent is ondernemer voor de omzetbelasting (btw). Je doet daarom in beginsel periodiek aangifte omzetbelasting.

Onder toepassing van de kleineondernemersregeling (‘KOR’) is het mogelijk om belastingvermindering te krijgen op jouw btw-afdracht. In sommige gevallen betaal je zelfs helemaal geen omzetbelasting.

Per 1 januari 2020 gaat deze KOR op de schop.

In deze nieuwsbrief leggen wij je graag uit wat er zal wijzigen.

Om de gevolgen voor de praktijk te laten zien zullen wij allereerst kort weergeven wat de oude KOR tot 1 januari 2020 inhoudt. Daarna wordt de nieuwe KOR vanaf 1 januari 2020 uiteengezet. Tot slot zullen wij de belangrijkste wijzigingen kort samenvatten.

De huidige regeling

De KOR kan tot 1 januari 2020 van toepassing zijn indien je voldoet aan de volgende vier voorwaarden:

1. Je hebt een eenmanszaak of de onderneming wordt gedreven in een samenwerkingsverband tussen natuurlijke personen (vof, maatschap e.d.). Via deze voorwaarde worden rechtspersonen zoals BV’s, NV’s, stichtingen uitgesloten van deelname aan de kleineondernemersregeling; en
2. Na aftrek van voorbelasting (de btw die je aan jouw leveranciers hebt betaald) draag je in een jaar minder dan € 1.883 btw af aan de Belastingdienst; en
3. Jouw onderneming is in Nederland gevestigd; en
4. Je voldoet aan de administratieve verplichtingen voor de btw.

Je kunt de belastingkorting in mindering brengen tijdens het aangifteproces. Het voordeel dat je hebt ontvangen door de belastingvermindering moet je wel als opbrengst opnemen in je winstberekening over dat jaar. Kortom, je betaalt over deze ‘buitengewone bate’ dus inkomstenbelasting.

Hieronder zullen wij een rekenvoorbeeld geven om het proces inzichtelijker te maken:

Stel je hebt een Nederlandse eenmanszaak. Je hebt dit jaar € 6.000 btw ontvangen van je klanten en je hebt € 4.500 btw betaalt aan je leveranciers. De btw-afdracht zou dan € 6.000 -/- € 4.500 = € 1.500 moeten zijn.

Omdat je de KOR kan toepassen, mag je gebruik maken van de belastingvermindering, te berekenen als volgt:

 2,5 x (€ 1.883 -/- (€ 6.000 – € 4.500)) = € 957,50.

Je draagt derhalve btw ad € 1.500 – € 957,50 = € 542,50 af.

Dit levert een winst voor de onderneming op ad € 1.500 – € 542,50 = € 957,50.

Deze winst moet worden aangegeven bij winst uit onderneming in de aangifte inkomstenbelasting.

Ontheffing van de administratieve verplichtingen

Indien je na aftrek van voorbelasting slechts € 1.345 of minder btw op jaarbasis hoeft af te dragen, dan is de vermindering waarop je recht hebt gelijk aan het af te dragen btw-bedrag. Je hoeft dan derhalve geen btw af te dragen. Je bent nog wel verplicht om een btw-aangifte in te dienen.

Draag je € 1.345 of minder btw af op jaarbasis, dan kun je ook ontheffing voor je administratieve verplichtingen aanvragen. Je brengt dan geen btw meer in rekening op je facturen en je hebt geen recht op aftrek van voorbelasting. Het voordeel is dat je geen btw-aangifte meer hoeft te doen en dus ook geen btw hoeft af te dragen. Je dient vanzelfsprekend nog wel een administratie bij te houden.

De nieuwe KOR vanaf 1 januari 2020

De nieuwe KOR is een optionele regeling waarvoor je je dient aan te melden bij de Belastingdienst. Onder deze nieuwe KOR wordt je geheel vrijgesteld voor de omzetbelasting.

Let op! Aanmelding dient plaats te vinden uiterlijk 20 november 2019, indien je wilt deelnemen vanaf 1 januari 2020. Indien je je na 20 november 2019 aanmeldt, wordt de ingangsdatum vastgesteld op het begin van het eerstvolgende tijdvak (veelal het eerstvolgende kwartaal).

(NB: Had je in 2019 al ontheffing van je administratieve verplichtingen voor de btw of verricht je alleen vrijgestelde prestaties? Dan hoef je je niet aan te melden.

Indien je ontheffing van de administratieve verplichtingen had en je wilt niet deelnemen aan de nieuwe KOR, dan dien je je af te melden bij de Belastingdienst via een afmeldformulier. Deze kun je vinden op de site van de Belastingdienst.)

Algehele btw-vrijstelling in plaats van btw-vermindering

Een grote verandering is dat onder de nieuwe KOR er geen sprake meer is van belastingvermindering, maar van een algehele vrijstelling voor de btw. Dit heeft tot gevolg dat je geen btw-aangifte meer doet en dat je geen btw-facturen meer verstuurt aan jouw klanten. Indien je toch facturen aan je klanten verstuurt, dien je op de factuur te vermelden dat een btw-vrijstelling van toepassing is vanwege de KOR.

Je behoudt wel jouw btw-identificatienummer.

Jaaromzetvereiste

Een belangrijke wijziging is dat, om voor de nieuwe KOR in aanmerking te komen, je jaaromzet niet hoger mag zijn dan € 20.000. De indicatie ‘kleine ondernemer’ wordt dus niet meer bepaald aan de hand van het bedrag dat je aan btw zou moeten afdragen, maar aan de hand van je jaaromzet.

Wat als de jaaromzet toch boven de € 20.000 uitkomt?

Stel dat jouw omzet in een kalenderjaar boven de € 20.000 uitkomt, dan vervalt voor jou de regeling en kun je 3 jaar lang geen gebruik maken van de KOR. Als je jaaromzet boven het grensbedrag komt moet je dat zelf doorgeven aan de Belastingdienst via het afmeldformulier. Vanaf dat moment ga je weer btw-aangiften doen en verstuur je btw-facturen aan je klanten, zoals je zou moeten doen zonder toepassing van de KOR. Het recht op aftrek van voorbelasting herleeft dan vanzelfsprekend ook weer.

KOR voor rechtspersonen

Een belangrijke uitbreiding van de oude KOR is dat ook rechtspersonen (BV’s, NV’s, stichtingen, verenigingen e.d.) gebruik kunnen maken van de nieuwe KOR. Onder de oude KOR waren rechtspersonen namelijk uitgesloten.

Geen aftrek van voorbelasting

Btw die je betaalt aan anderen kun je niet in aftrek brengen als je je hebt aangemeld voor de nieuwe KOR. Dit kan nadelig zijn als je bijvoorbeeld een grote investering doet. De daarover betaalde btw kun je dan namelijk niet in aftrek brengen en je krijgt daar dan ook niets van terug van de Belastingdienst. Tevens kun te maken krijgen met de herziening van reeds in aftrek gebrachte btw. Hierover leest u straks meer.

Ben je dus van plan om vanaf 2020 veel of grote investeringen te doen of heb je deze in voorafgaande jaren gedaan? Dan is het wellicht verstandig om deelname aan de nieuwe KOR uit te stellen.

Indien je bijvoorbeeld goederen levert of diensten verricht die onder het verlaagde 9%-tarief vallen, is het wellicht zo dat je per saldo op jaarbasis btw terugkrijgt van de Belastingdienst. In dat geval is het ook verstandig om niet deel te nemen aan de nieuwe KOR. Je verliest dan namelijk het recht op aftrek van voorbelasting, waardoor je geen teruggave van btw meer kunt ontvangen.

Deelname voor minimaal 3 jaar

Onder de oude KOR kon je per jaar zelf bepalen of je wel of geen gebruik maakte van de regeling. Onder de nieuwe KOR ligt je deelname vast voor een periode van ten minste 3 jaar. Je kunt je deelname dus niet tussentijds beëindigen omdat je bijvoorbeeld een – hierboven reeds genoemde – grote investering wilt doen.

Wil je ook na de 3 jaar gebruik blijven maken van de nieuwe KOR? Dan hoef je niets te doen. Je blijft dus automatisch gebruik maken van de regeling.

Wil je na 3 jaar echter stoppen met de nieuwe KOR? Dan dien je je af te melden via het afmeldformulier van de Belastingdienst.

Herziening in de nieuwe KOR

Normaliter dien je de btw-aftrek over een bepaalde periode te herzien, indien je investeringen niet langer gebruikt voor belaste prestaties.

Mocht je gebruik gaan maken van de nieuwe KOR dan word je, zoals hierboven uitgelegd, vrijgesteld van de btw, waardoor je in beginsel dus je btw-aftrek van een aantal jaren moet herzien. Voor onroerende zaken, zoals een bedrijfspand, geldt een herzieningsperiode van 9 jaren en voor roerende zaken, zoals een bedrijfsauto, geldt een herzieningsperiode van 5 jaren.

Deze herziening voor aftrek bij investeringsgoederen geldt niet in de onderstaande gevallen:

1. Het totale bedrag van de herziening in het boekjaar is minder dan € 500; en
2. Het gaat om investeringsgoederen die in de jaren vóór dat boekjaar in gebruik zijn genomen; en
3. De herziening het gevolg is van het aanmelden of beëindigen van deelname aan de nieuwe KOR.

Houd er dus rekening mee dat je, mocht je deelnemen aan de nieuwe KOR, eerder in aftrek gebrachte btw moet terugbetalen indien je niet aan bovengenoemde voorwaarden voldoet.

De minimumgrens van € 500 ziet er op toe dat particulieren die de btw van hun zonnepanelen in aftrek hebben gebracht, dit niet hoeven terug te betalen. De herziening moet je overigens zelf aangeven in de btw-aangifte.

Uitzonderingssituaties

Er zijn ook twee uitzonderingsgevallen waarop de nieuwe KOR niet van toepassing is. Voor deze situaties moet je tóch de normale btw-regels toepassen:

1. De levering van een onroerende zaak die in je onderneming is gebruikt, en/of rechten waaraan deze onroerende zaak is onderworpen. Denk hierbij aan de verkoop van een bedrijfspand.
2. De levering van een (bijna) nieuw vervoermiddel naar een andere EU-lidstaat. Denk hierbij aan de verkoop van auto’s aan in Duitsland woonachtige particulieren. Deze levering is belast met 0%, maar moet voor internationale doeleinden wel worden aangegeven.

In deze uitzonderingssituaties dien je dus toch een btw-factuur te sturen en mag je ook btw-aangifte doen met recht op aftrek van btw.

Samengevat!

De KOR zal ingrijpend gaan veranderen.

De belangrijkste verschillen tussen de oude en de nieuwe KOR zijn:

• Je ontvangt onder de nieuwe KOR geen vermindering van jouw omzetbelastingschuld, maar je wordt vrijgesteld. Je doet geen btw-aangifte meer en je brengt geen btw meer in rekening bij jouw klanten en op jouw facturen. Je hebt ook geen recht op aftrek van voorbelasting.
• Let op: er kan herziening plaatsvinden over eerder in aftrek gebrachte btw.

• De indicatie ‘kleine ondernemer’ wordt niet meer bepaald aan de hand van het bedrag dat je aan btw zou moeten afdragen, maar aan de hand van je jaaromzet. Deze mag voor de toepassing van de nieuwe KOR niet hoger zijn dan € 20.000.

• Een belangrijke uitbreiding ten opzichte van de oude KOR is dat ook rechtspersonen zich kunnen aanmelden voor de nieuwe KOR. Dit zijn bijvoorbeeld BV’s, NV’s, stichtingen, verenigingen en dergelijken.

• Je deelname aan de nieuwe KOR is voor minimaal 3 jaar, tenzij je op enig moment meer dan € 20.000 aan jaaromzet draait. Je kunt dus niet meer per jaar bepalen of je de KOR wel of niet toepast.

• Je kunt je na drie jaar wel afmelden voor de KOR via een afmeldformulier, maar dan kun je de drie volgende jaren niet opnieuw gebruik maken van de regeling.

• Voor de nieuwe KOR dien je je aan te melden, tenzij je onder de oude KOR al ontheffing van je administratieve verplichtingen had!

Wil je gebruik maken van de nieuwe KOR? Meld je dan aan via het aanmeldingsformulier van de Belastingdienst. Wij helpen je hier graag bij!

Let op! Je moet je uiterlijk 20 november 2019 aanmelden als je wilt deelnemen vanaf 1 januari 2020. Anders gaat de regeling voor jou in vanaf het eerstvolgende tijdvak (in de meeste gevallen het volgende kwartaal).

Wil je graag deelnemen aan de nieuwe KOR of mocht je vragen hebben over jouw situatie, neem dan gerust contact met ons op!